Дарение доли в ООО

Дарение доли – это прекрасный способ ввести в бизнес детей или других родственников. 

Подарить долю в ООО можно и постороннему лицу.

Правда, при оформлении договора дарения доли в ООО родственнику или третьему лицу можно столкнуться с некоторыми рисками и подводными камнями. К тому же надо учесть, что договор дарения неоднократно пытались использовать, чтобы обойти ограничения закона, установленные на продажу частей уставного капитала. Поэтому такие договоры привлекают особое внимание и налоговых органов, и других участников ООО. Это еще раз подчеркивает, как важно провести оформление дарения грамотно и законно.

Дарение доли – основные этапы процедуры

Процедуру дарения доли в уставном капитале ООО родственнику или третьему лицу можно разделить на 4 основных этапа:

• определить процедуру отчуждения по Уставу конкретного ООО;
• получить согласие других участников;
• составить договор дарения и собрать пакет документов;
• удостоверить договор у нотариуса.

Этап № 1 – изучаем Устав

Порядок дарения определяется ГК РФ и федеральным законом от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 02.07.2021) «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – закон об ООО). 

Цитата: Согласно п. 2 ст. 21 Закона об ООО участник общества вправе продать или подарить свою долю в уставном капитале общества как другим участникам общества, так и третьим лицам, если это не запрещено уставом общества.

Это означает, что любое ООО имеет право установить в своем уставе правила отчуждения долей в уставном капитале, и эти правила нужно будет соблюдать так же, как и требования закона. Поэтому для того чтобы узнать, как подарить долю в ООО третьему лицу или родственнику, нужно детально изучить устав конкретного ООО. 

Проблема здесь состоит в том, что устав может требовать получение согласия других членов общества на любое отчуждение – и на продажу, и на дарение, и даже на переход доли к наследникам умершего участника. 

Все это делается для обеспечения стабильности общества. Для эффективности бизнеса очень важно, насколько легко и быстро участники общества могут договориться между собой, кто и как принимает решения по поводу деятельности организации. Поэтому свобода отдельного участника в отношении распоряжения своим имуществом здесь ограничена интересами общества в целом.

Итак, сначала изучаем устав конкретного общества. Если дарение родственникам или третьим лицам разрешено, то начинаем оформлять необходимые документы, чтобы перейти к следующему этапу.

Если это запрещено, то ничего сделать нельзя. В этом случае участник всегда имеет право выйти из состава общества и продать свою часть уставного капитала обществу – процедура установлена в законе.

Если отчуждение уставом разрешается, то оно может быть двух видов:

• когда требуется согласие других участников,
• когда не требуется согласие других участников.

Если согласие не требуется, то обычно нужно уведомить других участников о передаче доли и переходить к 3-му этапу – составлению договора дарения.

Этап № 2 – получаем согласие других участников ООО

Если уставом требуется получение согласия, то все участники общества, кроме дарителя, должны либо дать письменное согласие, либо письменный отказ от дачи согласия на отчуждение части уставного капитала.

Общая процедура такова (п. 10 ст. 21 Закона об ООО):

• даритель рассылает участникам уведомление о дарении доли в уставном капитале ООО (его можно скачать его на нашем сайте – см. ниже);
• в течение 30 дней с момента получения уведомления участники должны предоставить либо а) письменные заявления о согласии на отчуждение,  либо б) составленные в письменной форме заявления об отказе от дачи согласия на переход доли.

Согласие считается полученным в двух случаях: 

1. от других участников в общество поступили согласия на переход доли, 
2. от других участников в общество не поступили отказы. 

30-дневный срок установлен в законе, однако там есть оговорка, что уставом может быть определен другой срок.

Если согласие общества не получено, то подарить свою часть уставного капитала ООО нельзя.

ОБРАЗЕЦ: Скачать образец уведомление о дарении доли в ООО

Этап № 3 – собираем пакет документов и составляем договор дарения

Если согласие других собственников получено (или если оно не требуется), то переходим к следующему этапу – оформление доли в порядке дарения.

Для этого потребуется:

• договор дарения (см. ниже);
• приложения в виде пакета документов.

Договор можно составить самостоятельно или поручить это нотариусу (услуга оплачивается отдельно).

ОБРАЗЕЦ: Скачать образец договор дарения доли в ООО родственнику

Совет эксперта: обратите внимание – дарение между коммерческими организациями запрещено.  Однако в качестве дарителя может выступать как физическое лицо, так и общество в целом. 

Этап № 4 – удостоверяем договор у нотариуса

Дарение доли в уставном капитале должно быть оформлено нотариально – этого требует п. 11 ст. 21 Закона об ООО.

Цитата: П. 11 ст. 21 ФЗ N 14-ФЗ: сделка, направленная на отчуждение доли или ее части в уставном капитале общества, подлежит нотариальному удостоверению путем составления одного документа, подписанного сторонами. 

Нотариус произведет удостоверение сделки только в том случае, если доля была оплачена в полном размере. Кроме этого, даритель должен подтвердить, что у него есть законные полномочия распоряжаться этой частью уставного капитала: он получил ее в момент учреждения общества, купил, получил в наследство или в дар. Все это должно подтверждаться документально. Например, договорами дарения или купли-продажи; решением о создании ООО; свидетельство о праве на наследство; протоколом общего собрания ООО.

На этом этапе нотариус действует самостоятельно – все дальнейшее оформление доли произведет он. Сейчас оформление изменений в статусе юрлица существенно упростилось. Например, нотариус получает выписку из ЕГРЮЛ в электронной форме в день удостоверения сделки, подает заявление по форме Р13014 в налоговые органы.

Проверив законность сделки, нотариус ее удостоверяет. Затем в течении 2-х рабочих дней он направляет документы в ИФНС  для внесения изменений в ЕГРЮЛ и направит копию этого заявления в общество в течение 3-х дней с даты удостоверения сделки.

ОБРАЗЕЦ: Скачать образец заявления о внесении изменений в сведения о юридическом лице в ЕГРЮЛ

Налогообложение при дарении доли в уставном капитале ООО родственнику или третьему лицу

Дарение доли в ООО не облагается налогом, если одаряемый является близким родственником дарителя (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

К близким родственникам в указанной статье НК РФ относятся:

• супруги 
• родителями
• дети
• усыновители 
• усыновленные
• дедушка 
• бабушка 
• внуки 
• полнородные братья и сестры
• неполнородные братья и сестры.

В остальных случаях дарение недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) – об этом говорит п. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Одаряемый должен уплатить НДФЛ – 13 % от стоимости подаренного имущества.

Именно поэтому дарение частей уставного капитала ООО выгодно только в отношениях между родственниками. 

К тому же при уплате НДФЛ учитывается рыночная стоимость подаренной доли ООО – на этот счет есть разъяснения Министерства финансов РФ (Письмо Минфина от 02.12.2014 № 03-04-07/61655). 

Величину рыночной стоимости можно определить 2 способами:

• рассчитать как часть стоимости чистых активов ООО, пропорциональная размеру полученной доли;
• пригласить независимого оценщика – его заключение будет принято и нотариусом, и налоговыми органами.

Совет эксперта: одаряемый должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ до конца апреля года, следующего за годом сделки, а после этого оплатить налоги до 15 июля того же года – если этого не сделать, то налоговые органы начислят штрафные санкции за неуплату налогов.

Проблемы и риски при дарении доли в уставном капитале

Сложностей в оформлении и коммерческих рисков в любой сделке может быть множество. Здесь мы разберем 2 типичных риска, связанных с дарением частей уставного капитала.

Риски в сфере налогового права

Первая сложность связана с особенностями налоговой отчетности. Если дарителем является организация, то она считается налоговым агентом и должна удержать налог с физлица – одаряемого. Но фактически сделать это невозможно, так как обычно данная организация не производит этому лицу никаких выплат и не имеет с ним финансовых отношений.  Поэтому организация-даритель должна отправить физлицу и в налоговый орган уведомление о невозможности удержать налог и указать сумму налога (делается это до 1 марта следующего года). После этого обязанности организации по удержанию налога считаются выполненными, а получатель подарка должен сам оплатить налог.

Риски в сфере гражданского права

Вторая сложность связана с возможностью признания сделки по дарению недействительной.

Во-первых, здесь действуют общие основания для оспаривания сделки по правилам § 2 главы 9 ГК РФ. Там содержится более десятка оснований, по которым сделка может быть признана недействительной. Наиболее частым основанием оспаривания сделок является нарушение процедуры дарения.

Во-вторых, для договоров этого типа  особое значение имеет ст. 170 ГК РФ, которая говорит о недействительности мнимой и притворной сделок. 

 Притворной признается сделка, которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, с иным субъектным составом. Притворная сделка является ничтожной, то есть не порождает никаких правовых последствий. 

Дарение долей в ООО вместо продажи является классическим примером притворной сделки – именно этот пример приводится в Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации». 

При продаже доли у других участников общества по закону есть право преимущественного выкупа. Чтобы обойти это правило, стороны могут заключить притворную сделку по дарению части уставного капитала.

Если в уставе общества нет ограничений на дарение и не требуется согласие иных участников, то оформить переход доли достаточно легко. Но так как это может противоречить интересам других участников или общества в целом, то они могут попытаться оспорить такую сделку.

Признать сделку недействительной можно только через суд. Обратиться туда могут заинтересованные лица, то есть другие участники общества.

Частые вопросы